Akcīzes nodoklis ir netiešā nodokļa veids, kas tiek iekļauts preču izmaksās un attiecīgi tiek maksāts uz pircēja rēķina. Tie ir uzstādīti monopola vai ļoti rentablām precēm.
Akcīzes nodokļa jēdziens
Valsts parasti uzliek akcīzes nodokli precēm ar neelastīgu pieprasījumu, t.i. neatkarīgi no vērtības izmaiņām. Tie ir, piemēram, tabaka, alkohols, benzīns. Šī ir atšķirība starp akcīzes nodokli un izdevumu nodokli un apgrozījuma nodokli.
Akcīzes nodokļa noteikšanas mērķi var būt ekonomiski un fiskāli. Pēdējā gadījumā mēs runājam par budžeta papildināšanas palielināšanu sakarā ar pārmērīgas peļņas izņemšanu no augsti ienesīgu preču ražotājiem. Akcīzes nodokļus var noteikt arī preču aizstājēju vai valstu ražotāju netiešai aizsardzībai. Piemēram, alus ražotājvalsts var uzlikt augstākus akcīzes nodokļus vīnam.
Akcizēto preču veidi
Krievijā akcīzes preces ietver:
- etilspirts un spirtu saturoši produkti;
- alkoholiskie dzērieni;
- tabakas izstrādājumi;
- vieglajām automašīnām;
- benzīns un dīzeļdegviela;
- motoreļļas;
- taisnas darbības benzīns;
- mājsaimniecības degvielas apkure.
Akcīzes nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība
Akcizēto preču ražotājus neatkarīgi no viņu īpašumtiesību formas (organizācijas vai individuālā uzņēmēja) atzīst par akcīzes nodokļa maksātājiem. Akcīzes nodokli uzliek par akcīzes preču pārdošanu. Apgrozījums ir pārdoto akcīzes preču kopējā vērtība bez PVN. Darāmā darījuma datumu nosaka pēc sūtījuma vai faktiskā maksājuma.
Maksājamo akcīzes nodokļu summu maksātāji nosaka neatkarīgi, pamatojoties uz preču izmaksām un noteiktajām nodokļu likmēm. Tie tiek maksāti budžetā, piemēram, katru dienu vai reizi ceturksnī. Krievijā akcīzes nodokļus maksā katru mēnesi ne vēlāk kā tā mēneša 25. dienā, kurš seko taksācijas periodam, kuram beidzies nodoklis. Piemēram, jūlijs jāsamaksā līdz 25. augustam.
Akcīzes nodokļa summa ir vienāda ar akcīzes likmi, kas reizināta ar nodokļa bāzi. Krievijā ir fiksētas un kombinētas akcīzes likmes.
Fiksētas likmes piemērs - 15 rubļi. par pārdoto 1 litru alus. Ja organizācija pārdeva alu attiecīgi 100 tūkstošu litru apjomā, budžetā maksājamais akcīzes nodoklis būs 1,5 miljoni rubļu. (100000 * 15).
Apvienotā likme apvieno ad valorem (procentu likmi) un fiksētu likmi. Piemēram, pārdodot cigaretes, akcīzes nodoklis 8% apmērā tiek piemērots no pārdotās cigarešu maksimālās mazumtirdzniecības cenas plus 550 rubļu. par katriem 1000 gabaliem. Ja organizācija pārdeva 100 tūkstošus cigarešu paciņu (2 miljoni gabalu) par cenu 40 rubļi. vienā iepakojumā izrādās, ka maksājamā akcīzes nodokļa summa būs (100 000 * 40 * 8% + 2 000 000/1 000 * 550) = 1,42 miljoni rubļu.
Lai kontrolētu aprēķinu apjoma pareizību, nodokļu maksātāji iesniedz likumā noteiktajā formā un termiņos nodokļu administrācijām aprēķinus par akcīzes nodokli.
