Bieži vien grāmatveži saskaras ar ienākumu nodokļa procentu atspoguļošanas problēmu nodokļos un grāmatvedībā. Šis izmaksu veids ir specifisks, un tos nevar ņemt vērā, aprēķinot nodokļus. Tajā pašā laikā tas diezgan nopietni ietekmē tādu parametru kā peļņa pirms nodokļu nomaksas.
Instrukcijas
1. solis
Iepazīstieties ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 2. punktu, kurā teikts, ka soda naudas par ienākuma nodokļiem nevar uzskatīt par izdevumiem, kas samazina ar nodokli apliekamo bāzi un tiek iekļauti nodokļu uzskaitē. Grāmatvedībā soda naudas uzkrāšana tiek atspoguļota konta 68 "Nodokļu un nodevu aprēķins" kredītā, savukārt debets ir atkarīgs no soda naudas summas un pieņemtajiem noteikumiem par pārskatu aizpildīšanu uzņēmumā.
2. solis
Pārskatiet ienākuma nodokļa procentus par konta 99 "Peļņa un zaudējumi" debetu. Šo darbību nosaka Kontu plāna piemērošanas instrukcija, kurā šim kontam tiek noteiktas nodokļu sankcijas. Tomēr vairāki eksperti uzskata, ka šāda veida izdevumi jāpiešķir sodiem par līguma noteikumu pārkāpšanu un jāmaksā par konta 91.2 debetu “Citi izdevumi” saskaņā ar PBU 10/99 “Uzņēmumu izdevumi” 11. punktu.”. Tajā pašā laikā saskaņā ar PBU 18/02 noteikumiem "Ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite" tiek veidotas pastāvīgas nodokļu saistības.
3. solis
Analizējiet peļņu pirms nodokļu nomaksas ienākumu pārskatā kā skaitli 2. Šis parametrs ļaus jums noteikt, kur ir izdevīgāk iekļaut ienākuma nodokļa procentus. Ja izmantojāt kontu 99 "Peļņa un zaudējumi", tad šī summa neietekmēs peļņas summu pirms nodokļu nomaksas. Ja sodi attiecas uz konta 91.2 debetu, tie samazinās peļņu pirms nodokļiem. Tajā pašā laikā, neatkarīgi no izmantotā konta, tīrās peļņas summa paliks nemainīga.
4. solis
Informāciju par procentu summu atklājiet ar paskaidrojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Fakts ir tāds, ka, ja naudas soda summa ir ievērojama, tad tā būtiski ietekmēs peļņu pirms nodokļu nomaksas un līdz ar to arī uzņēmuma finanšu analīzi. Šī prasība ir noteikta PBU 4/99 "Finanšu pārskati" 11. klauzulā.
