Ienākuma nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz peļņu, kas tiek iegūta no organizācijas finanšu un saimnieciskās darbības rezultātā, un tiek atspoguļota kā ienākuma nodokļa izdevumi. Peļņas atspoguļojumu pārskata perioda finanšu darbības pārskatā sauc par grāmatvedības peļņu. Ja novērsīsim nodokļu peļņas un atšķirību ietekmi uz organizācijas finanšu rezultātiem pārskata periodā, tad grāmatvedības peļņa būs peļņa pirms nodokļu nomaksas.
Tas ir nepieciešams
Peļņas dati
Instrukcijas
1. solis
Nodokļu un grāmatvedības peļņas noteikšanā ir divas neatbilstību iespējas. Pirmais variants ir pastāvīgas atšķirības, kas nemainās ilgu laiku. Pastāvīgās atšķirības mijiedarbojas ar ienākuma nodokli, kas tiek iemaksāts budžetā, un ir atkarīgs no apliekamās peļņas veidošanās veida. Vairumā gadījumu pastāvīgas atšķirības var rasties, ņemot vērā ienākumu vai izdevumu ietekmi uz grāmatvedības peļņu, kas netiek ņemta vērā, aprēķinot nodokļu peļņu.
2. solis
Otra iespēja ir pagaidu atšķirības, kas rodas ienākumu un izdevumu atspoguļošanas laikā nodokļos un grāmatvedībā laika starpības dēļ. Pagaidu atšķirību dēļ starp grāmatvedību un nodokļu peļņu ir nepieciešams nodrošināt faktiskās peļņas un ienākuma nodokļa konsekvenci. Tas ir, atspoguļojot uzkrājumu, ienākuma nodokļa izdevumi jāsadala pa periodiem. Nodokli, kas tika iekasēts par samaksu budžetā pašreizējā pārskata periodā, var attiecināt uz ienākuma nodokļa izdevumiem citā periodā.
3. solis
Kārtējais ienākuma nodoklis tiek atspoguļots apakškonta "Nodokļu aprēķini" Nr. 641 kredītā, nodokļa maksājums budžetā grāmatvedībā tiek atspoguļots konta Nr. 641 debetā un konta "Norēķinu konti" kredītā. Nodokļu izdevumus ieraksta kontā "Ienākuma nodokļi" Nr. 98. Nodokļu izdevumu iekļaušana organizācijas finanšu rezultātu pārskatā tiek atspoguļota konta Nr. 98 kredītā un konta debetā. "Finanšu rezultāti" Nr. 79. Tas ir, nodokļu uzkrāšanas rezultāts atspoguļo ienākuma nodokļa izdevumus tādā apmērā, kāds vienāds ar pašreizējo nodokli, kas koriģēts ar atlikto summu. No tā izriet, ka ienākuma nodokļa izdevumi ir vienādi ar pašreizējo nodokļa atskaitījumu vai atliktā nodokļa pievienošanu.
4. solis
Kārtējā ienākuma nodokļa summas uzkrāšana tiek atspoguļota konta Nr. 98 debetā un apakškonta Nr. 641. kredītā. Atliktā nodokļa aktīvi sākotnēji tiek ieskaitīti konta Nr. 17 debetā un konta Nr. 641. Pirmais atliktā nodokļa uzkrājums tiek reģistrēts konta Nr. 98 debetā un konta "Atliktā nodokļa saistības" Nr. 54. kredītā. Atliktie nodokļi bilancē perioda sākumā maina pagaidu atšķirības. Pēc tam, aprēķinot kārtējos nodokļus un ienākuma nodokļa izdevumus, vispirms debetē agrāko periodu atliktos nodokļus.
