Ienākuma nodoklis ir tiešais nodoklis, ko iekasē visu īpašumtiesību formas organizācijas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem (25. pants) un likumdošanas aktiem. Pašreizējā likme 2011. gadam ir 20% no nodokļa bāzes. Nodokļu atspoguļošanas kārtība grāmatvedībā ir aprakstīta PBU 18/02 "Ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite". Ienākuma nodokli iekasē saskaņā ar nodokļu uzskaites noteikumiem, un grāmatvedībā tiek atspoguļoti tikai šādu aprēķinu rezultāti.
Instrukcijas
1. solis
Aprēķiniet uzņēmuma grāmatvedības peļņu. Aprēķiniet uzņēmuma ar nodokli apliekamo peļņu - veiciet nepieciešamos grozījumus grāmatvedības aprēķinos peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Aprēķiniet iespējamos ienākumus / izdevumus, pagaidu starpības, atliktā nodokļa aktīvus un atliktā nodokļa saistības - visi šie dati ir nepieciešami grāmatvedībai un ienākumu nodokļa pārskatu sagatavošanai.
2. solis
Apakškonta "Nosacītie ienākumi / izdevumi" 99. konta debetā un apakškonta "Ienākuma nodoklis" 68. konta kredītā atspoguļo datus par nosacītajiem ienākumiem / izdevumiem. Lai to izdarītu, reiziniet no grāmatvedības iegūto peļņu ar ienākuma nodokļa likmi. Piemēram, grāmatvedības peļņa ir 120 000 rubļu, ienākuma nodokļa likme ir 20%. Tad grāmatvedības ieraksts: Dt 99 - Kt 68 - 24 000 rubļu.
3. solis
Atspoguļojiet pastāvīgo nodokļu saistību datus. Šajā grāmatojumā jūs atspoguļosiet atšķirības, kas rodas no esošajām peļņas aprēķināšanas atšķirībām grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē. Piemēram, grāmatvedībā jūs esat pārsniedzis izdevumu standartu par 10 000 rubļu. Tad pastāvīgās nodokļu saistības = 10 000 * 0, 2 = 2 000 rubļu.
4. solis
Debetam 09 "Atliktā nodokļa aktīvs" un apakškonta "Ienākuma nodoklis" 68. kredīts atspoguļo tos izdevumus, kas tiek uzskaitīti grāmatvedībā, bet nodoklis tiks atspoguļots nākamajos periodos, lai samazinātu nodokļa bāzi. Piemērs: jūs grāmatvedības uzskaites periodā esat uzkrājis nolietojumu par vairāk nekā 7000 rubļu, nekā to pieļauj nodokļu uzskaites normas. Bet šos izdevumus jūs ņemsit vērā nākamajos taksācijas periodos, lai samazinātu ar nodokli apliekamo peļņu. Tāpēc aprēķiniet atliktā nodokļa aktīvu: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
5. solis
Apakškonta "Ienākuma nodoklis" 68. debetam un 77. kredītam "Atliktā nodokļa saistības" atspoguļo tās nodokļu saistības, kuras nākamajos periodos ņemsit vērā nodokļu uzskaitē, lai samazinātu nodokļa bāzi un palielinātu nodokli. Piemēram, aprēķinot grāmatvedības un nodokļu peļņu, jums ir īslaicīga atšķirība: ienākumi tiek ņemti vērā, bet nodokļu uzskaitē ne, tie tiks ņemti vērā turpmākajā periodā. Tādēļ šādas pagaidu starpības summa, piemēram, 15 000 rubļu, tiek reizināta ar nodokļa likmi, un mēs iegūstam atliktā nodokļa saistības: 15 000 * 0, 2 = 3000 rubļu.
6. solis
Ģenerējiet pārskatus iepriekš minēto norīkošanu rezultātā. Aizdevumam 68 "Nodokļu un nodevu aprēķins" jums būs rezultāts: 24 000 + 2000 + 1400 - 3000 = 24 400 rubļi. - Tas ir nodoklis, kas jāmaksā budžetā. Ja jums bija avansa maksājumi par ienākuma nodokli, tie jāatspoguļo 68. konta debetā un jāsamazina ienākuma nodokli maksājamā summa. Tas pats notiks, ja jums būs debitoru parāds. Konta 99 debets atspoguļo summu, kas jāievada "Peļņas un zaudējumu aprēķina" 150. rindā: 24 000 + 2000 = 26 000 rubļu. Šī ir nodokļu summa, kas samazina uzņēmuma / organizācijas tīro peļņu, kas atspoguļota "Peļņas un zaudējumu aprēķinā". Bilances 1. sadaļā rindā "Ilgtermiņa aktīvi" atspoguļo atliktā nodokļa aktīva summu - kopējo summu uz konta 09 debeta. Piemērā tas ir 1400 rubļu. Un, visbeidzot, atlikuma saistību 5. sadaļā atspoguļojiet kredīta 77 konta kopsummu - 3000r. Šajā sakarā ienākumu nodokļa atspoguļojumu grāmatvedībā var uzskatīt par pilnīgu.
