Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 1. klauzula nosaka nulles procentu likmes piemērošanu, pārdodot eksportētās preces (izņemot dabasgāzi, eļļu, ieskaitot stabilu gāzes kondensātu, eksportējot uz NVS dalībvalstu teritoriju). pēc muitas eksporta.
Instrukcijas
1. solis
PVN netiek maksāts par visiem darījumiem, kas tiek aplikti ar nulles likmi, kā arī par darījumiem, kas ir atbrīvoti no nodokļiem. Tomēr starp šīm darbībām ir dažas atšķirības.
2. solis
Pirmajā gadījumā tiek veidota nodokļa bāze, un, sastādot rēķinus slejā "PVN likme", jums jānorāda "0%". PVN izmaksas, kas tika samaksātas par precēm, ir atskaitāmas. Otrajā gadījumā nodokļa bāze netiek veidota, un "priekšnodokļa" PVN izmaksas, kas tika samaksātas par precēm, netiek atskaitītas, bet tiek iekļautas pašizmaksā.
3. solis
Lai piemērotu nulles PVN likmi, ir nepieciešams, lai eksportēto preču pircējs būtu ārvalstu persona.
4. solis
Maksātājiem, kas piemēro vienkāršoto PVN sistēmu, jautājums ir diezgan skaidrs, jo viņi nav tās maksātāji. Tas nozīmē, ka ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” kā daļu no izdevumiem tiek ņemts vērā “priekšnodoklis”, un no budžeta vienkārši nevar būt nekādu atlīdzību.
5. solis
Piemēram, 2008. gada pirmajā ceturksnī jūs eksportējāt preces par pirkuma cenu 1 298 000 rubļu. (ieskaitot PVN 198 000 rubļu apmērā). Saskaņā ar noslēgto ārvalstu ekonomisko līgumu uzņēmums nebija atbildīgs par transportēšanu, iekraušanu un izkraušanu, apdrošināšanu utt. Muitas maksājumu summa bija 82 500 rubļu. Pieņemsim, ka saņemtie ieņēmumi rubļos ir vienādi ar 1 870 000 rubļiem.
6. solis
Nosakiet nodokļa summu saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu ar tiesībām uz nulles PVN likmi.
Lai noteiktu produkta pirkuma vērtību (bez PVN) no produkta pirkuma vērtības (ieskaitot PVN), atņemiet PVN summu: 1 298 000 - 198 000 = 1 100 000. Lai aprēķinātu ienākuma nodokli no pārdošanas summas, atņemiet pirkuma cenu produkts (bez PVN) un atskaitot muitas maksājumus.
7. solis
Reiziniet rezultātu ar 24%: 165 000 = [(1 870 000 - 1 100 000 - 82 500) x 24%]. Likme ir 0%, un nav pievienotās vērtības nodokļa. "Ievades" PVN 198 000 rubļu apmērā. tiks atgriezta no budžeta. Kopējā atgūstamo nodokļu summa būs 33 000 = 198 000 - 165 000.
8. solis
Saskaņā ar vienkāršoto nodokļu režīmu nosakiet vienotā nodokļa lielumu, no pārdošanas summas atņemot preču pirkuma cenu (ieskaitot PVN) un rezultātu reizinot ar 15%. Kopējā nodokļu summa būs: 85 800 rubļu. = [(1 870 000 - 1 298 000) x 15%] Šajā gadījumā nav izdevīgi strādāt vienkāršotā nodokļu režīmā.
