Līdz ar jaunu ekonomisko attiecību veidošanos un attīstību operācijas ar dividendēm kļūst arvien nozīmīgākas. Attiecīgi palielinās jautājumu skaits par to uzskaites mehānismu un darījumu ar viņiem atspoguļošanu grāmatvedībā. Īpaši aktuāls ir jautājums par dividenžu nodokļa uzskaiti.
Instrukcijas
1. solis
Nosakiet nodokļa likmi. Ārvalstu juridiskām personām likme ir 15%. Fiziskām personām - Krievijas Federācijas nerezidentiem dividendes nodokļa likme ir 30%. Krievijas uzņēmumiem un privātpersonām - Krievijas Federācijas rezidentiem nodokļa likme ir 9%. Juridiskas personas saņēmēja dividendes nodokļa aprēķināšanu reglamentē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas normas. Un nodokļa ieturēšanas kārtība no saņēmēja dividendēm - fiziska persona ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. nodaļā.
2. solis
Aprēķiniet nodokļa summu. To nosaka, reizinot nodokļa likmi ar starpību starp uzkrāto dividenžu summu, kas jāsaņem un jāmaksā organizācijai - nodokļu aģentam. Šajā gadījumā nodokļa summa tiek samazināta, no visām uzkrātajām dividendēm atņemot dividenžu summu, kas tiek uzkrāta fiziskām un juridiskām personām - Krievijas Federācijas nerezidentiem. Un tas palielinās sakarā ar dividenžu summu, ko saņem uzņēmums - nodokļu aģents. Saistības par nodokli par dividendēm nerodas, ja norādītajai starpībai ir mīnus zīme - tas ir, saņemto dividenžu summa ir mazāka nekā uzkrātā izmaksājamā summa. Katrai dalībnieku grupai - rezidentiem un nerezidentiem, aprēķinot dividendes, piemērojiet atbilstošās nodokļu likmes.
3. solis
Grāmatvedībā atspoguļojiet dividenžu nodokli: uzkrājiet dalībniekiem dividendes: Dt 84 - Kt 75-2. Vai Dt 84 –Ct 70. Atspoguļojiet dalībnieku nodokļa ieturēšanu dividendēs: Dt 75-2– K 68 vai Dt 70 –Ct 68. Atspoguļojiet dividenžu izmaksu: Dt 75-2 –Ct 50/51 vai Dt 70 - Ct 50/51 …
4. solis
Ja jūsu uzņēmums ir dalībnieks un saņēmis ziņas par dividenžu uzkrāšanos, ierakstiet: Dt 76 - Kt 96, kur atspoguļojiet uzkrāto dividenžu summu. Šī summa palielinās uzņēmuma grāmatvedības peļņu, bet kopš tā laika neietekmēs ar nodokli apliekamo peļņu nodokļa summu par dividendēm ietur nodokļu aģents. Šajā gadījumā jums būs pozitīva pastāvīga atšķirība. Aprēķiniet pastāvīgā nodokļa aktīva ienākuma nodokļa likmi. Izveidojiet elektroinstalāciju: Dt 68 - Kt 99.
5. solis
Veiciet norīkojumu Dt 51 - Kt 76 par dividenžu summu, ko izmaksājis ieturētājs. Ar šo grāmatojumu tiek izveidots debeta atlikums, kuru jūs aizverat ar šādu grāmatojumu: Dt 91 - Kt 76. Šajā gadījumā pastāv negatīva atšķirība starp nodokļiem un grāmatvedību.
