Par visiem ienākumiem Krievijā tiek maksāts nodoklis. Dividenžu nodokļa maksātājs vienmēr ir dividenžu saņēmējs. Ja uzņēmums darbojas kā maksātājs, tad tas atskaita nodokli, ja fiziska persona ir fiziska persona, tad iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tomēr organizācija, kas sadala dividendes, ietur no maksātāja un maksā šāda veida nodokļus, jo tieši saskaņā ar Nodokļu kodeksu ir jārīkojas kā nodokļu aģentam. Kā tiek aprēķināti šāda veida nodokļu atskaitījumi?
Nodokļu aģents saņem šo pienākumu, ja uzņēmums izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu (vienkāršoto nodokļu sistēmu), vienoto lauksaimniecības nodokli (vienoto lauksaimniecības nodokli) vai UTII (vienoto nodokli par aprēķināto ienākumu).
Dividendu nodokļu shēma un formula
Nodokļu kodeksa 275. panta 5. daļa sniedz precīzu formulu, kā aprēķināt nodokļu atskaitījumus Krievijas nodokļu dienestam no visu veidu dividendēm.
K * CH * (D1 - D2) = H
Turklāt aprēķina sastāvdaļu vērtības:
K ir visa dividenžu summa, kas organizācijai jāsadala saņēmējiem, dalīta ar kopējo šīs organizācijas sadalīto dividenžu summu.
СH - nodokļa likme, kas piemērota attiecīgajā periodā un attiecīgajai personai.
D1 ir visas dividendes (vai kopējā summa) pirms sadalīšanas un sadalīšanas.
D2 ir uzņēmumam izmaksāto dividenžu summa pašreizējā un iepriekšējos pārskata periodos, bet tikai tad, ja tās iepriekš netika ņemtas vērā aprēķinā.
H - faktiskā "nodokļa" summa, kas turpmāk jāietur un jāpārskaita nodokļu iestādei no ienākumiem.
Formula zaudē savu nozīmi, ja aprēķināt nodokli par dividendēm par labu ārvalstu firmām un ārzemniekiem. Viņi saskaņā ar to pašu pantu, bet 6. punktu maksā nodokļus, ņemot vērā visu nodokļu aģentu sadalīto dividenžu summu. Situācijā, kad līdzekļus saņem personas. vai juridiska persona - Krievijas rezidents, tad tiek atcelts iepriekš minētās formulas izmantošanas aizliegums.
Svarīgas funkcijas
Lai izvairītos no kļūdām, obligāti jāņem vērā šādas nianses:
- Kopējā sadalāmo dividenžu summa (D1, kā arī rādītāja K saucējs) obligāti ietver arī dividendes ārvalstu firmām un "fiziķiem", kuri oficiāli nav Krievijas rezidenti. Šie ir paskaidrojumi valsts Finanšu ministrijas 2014. gada 8. jūlija vēstulēs N33030.
- Kopējā summa vienmēr ietver tos, no kuriem netiek ieturēts "peļņas" nodoklis. Paskaidrojums: tas ir, mēs domājam dividendes, kas uzkrātas gan no valsts, gan pašvaldību īpašumā esošām akcijām, kopfondu akcijām un publisko tiesību organizācijām. Informācija par to ir pieejama mūsu valsts Finanšu ministrijas 2014. gada 11. jūnija paskaidrojuma rakstā N03-08-05 / 28295.
- Par iepriekšējiem periodiem dividendēm jāpiemēro nodokļu likme, kas ir spēkā dienā, kad šīs dividendes tiek uzkrātas. Tas ir rīkojums Federālā nodokļu dienesta vēstulē par Maskavas pilsētu, kas datēta ar 2007. gada 14. martu N20-08 / 022130.
- Aprēķinot D2, jāapkopo gan Krievijas, gan citu ārvalstu uzņēmumu uzkrātās dividendes (izņemot tās, kuru procentu likme ir vienāda ar 0). Tos piemēro bez nodokļa, kuru no viņiem ieturēja maksājuma avots. Šis precizējums ir tās pašas ministrijas 2014. gada 11. jūnija dekrētā N03-08-05 / 28295.
- Ja, aprēķinot summu, tika iegūts negatīvs rezultāts, tad aģentam nav jāmaksā nodoklis. Tajā pašā laikā starpību neviens nekompensē. Šī rezolūcija ir maksimāli detalizēti izklāstīta Nodokļu kodeksa 275. pantā (5. daļā).
- Aģentu organizācijai ir pienākums paziņot dividenžu saņēmējiem elektroniski (to var izdarīt vietnē, e-pastā utt.) Vai ar fizisku vēstuli piecu darba dienu laikā no saņēmēju loka noteikšanas dienas. Paziņojumā sīki aprakstītas D1 un D2 vērtības.
- Saistībām, tostarp dividenžu saistībām, ir stingri jāievēro termiņi. Dividendes maksājumi jāveic ne vēlāk kā 2 mēnešus vai 60 dienas no dienas, kad uzņēmumā izdots dekrēts par to samaksu. Ja dividendes nav izmaksātas, lai tās pieprasītu, persona 3 gadu laikā var pieteikties uzņēmumam ar prasību.
Nodokļu aprēķināšanas likmes
Tie ir tieši atkarīgi no saņēmēja: vai viņš ir ārvalstu vai vietējs uzņēmums.
Pirmie maksā "dividenžu" nodokli pēc stingri 15 procentu likmes. Dividenžu saņēmējs, Krievijas uzņēmums, tiek aprēķināts pēc likmes 13 procenti. Bet šeit ir svarīgs punkts: uzņēmuma “dividendes” maksājums, kuram maksājuma apstiprināšanas laikā par vairāk nekā vienu kalendāro gadu pieder vairāk nekā 50 procenti no organizācijas (dividenžu maksātāja) pamatkapitāla. vai arī viņam pieder depozītu čeki, kas dod tiesības saņemt vairāk nekā 50 procentus no kopējās dividenžu summas, piemērojot 0% nodokļa likmi.
