Lai atvieglotu nodokļu slogu mazajām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, Krievijas Federācijā tika ieviests īpašs nodokļu režīms - vienotais apliekamo ienākumu nodoklis (UTII). Tas ir obligāti darbībām, kurās ir grūti kontrolēt reālos ienākumus.
Dažiem darbības veidiem valsts nosaka peļņas likmes, tas ir, aprēķinātos ienākumus, kas nav atkarīgi no faktiskajiem ieņēmumu un peļņas rādītājiem un tiek aprēķināti, pamatojoties uz fiziskajiem rādītājiem un pamata rentabilitāti, kas noteikti Krievijas Nodokļu kodeksā. Federācija. Šis nodokļu maksājumu režīms jāpiemēro organizācijām un individuāliem uzņēmējiem, kas veic šādas darbības:
- mājsaimniecības un veterinārie pakalpojumi;
- transportlīdzekļu remonts, apkope un uzglabāšana;
- autotransporta pakalpojumi;
- Mazumtirdzniecība;
- ēdināšanas pakalpojumi;
- vides reklāmas un reklāmas izvietošana uz transportlīdzekļiem;
- tirdzniecības vietu un zemes gabalu noma tirdzniecībai.
Ja uzņēmums veic vairāku veidu darbības, tam ir pienākums veikt atsevišķu uzskaiti un par katru no tiem samaksāt vienu nodokli par aprēķināto ienākumu.
UTII nodokļa bāzi aprēķina, izmantojot formulu: Ieskaitītie ienākumi = (bāzes rentabilitāte) x (fiziskais rādītājs) x K1 x K2.
Šeit K1 ir deflatora koeficients - produkts ar tādu pašu vērtību iepriekšējā periodā un inflācijas līmeni, ko katru gadu nosaka Krievijas Federācijas valdība.
K2 ir pamata rentabilitātes koriģējošais koeficients, ņemot vērā darbības veikšanas specifiku noteiktas Krievijas Federācijas struktūras teritorijā, ko izveidojušas reģionālās iestādes.
Pamata rentabilitāti un fiziskos rādītājus nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss 346.29. Panta 3. punktā. Piemēram, automašīnu remonta un tehniskās apkopes pakalpojumu sniegšanas fiziskais rādītājs ir darbinieku skaits, un bāzes rentabilitāte ir 12 000 rubļu. Mazumtirdzniecībai fiziskais rādītājs ir mazumtirdzniecības vieta, un bāzes atdeve ir 9000 RUB.
Vienoto nodokli par aprēķināto ienākumu iekasē reizi ceturksnī pēc formulas:
UTII = VD x 15% x 3, kur VD ir mēneša nodokļu bāze;
15% - nodokļa likme;
3 - mēnešu skaits ceturksnī.
UTII aplikto darbību veidu ietvaros organizācijas ir atbrīvotas no ienākuma nodokļa maksāšanas, individuālie uzņēmēji - no iedzīvotāju ienākuma nodokļa un abas kategorijas - no īpašuma nodokļa un PVN. Tajā pašā laikā viņiem ir pienākums maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli par darbiniekiem un transporta nodokli, veikt iemaksas pensiju fondā, sociālās un veselības apdrošināšanas fondos. Turklāt, ja īpašumam ir zemes gabals, tiek maksāts zemes nodoklis, un, ja uzņēmums izmanto ūdeni, tiek maksāts ūdens nodoklis.
Organizācijām un uzņēmējiem, kas piemēro vienotu nodokli par aprēķināto ienākumu, ir jāievēro skaidras naudas darījumu veikšanas procedūra, pilnībā jāuztur personāla, statistikas un grāmatvedības uzskaite, kā tas ir vispārējā nodokļu sistēmā. Ir jāiesniedz arī pārskati par katru no samaksātajiem nodokļiem, ceturkšņa bilance un peļņas un zaudējumu aprēķins.
