Ja uzņēmuma darbība ir saistīta ar ar nodokli apliekamiem un ar PVN neapliekamiem darījumiem, tad šajā gadījumā ir nepieciešams organizēt atsevišķu uzskaiti dažādiem uzņēmējdarbības darījumiem. Šis noteikums ir noteikts ar 4. klauzulas p. 149. pantu un 4. pantu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants. Ja šāds uzņēmums neveic atsevišķu uzskaiti, tas var zaudēt tiesības atskaitīt priekšnodokli.
Instrukcijas
1. solis
Apstipriniet metodiku atsevišķas grāmatvedības uzskaitei ar uzņēmējdarbību apliekamiem un ar PVN nesaistītiem darījumiem saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants. Lai atrisinātu šo problēmu, izmantojiet papildu apakškontus vai analītiskas uzziņu grāmatas kontiem, lai grāmatvedībā saglabātu ienākumus.
2. solis
Uzņēmuma grāmatvedības politikā pierakstiet kārtību, kādā atsevišķi uzskaita PVN summas, kas tiek uzrādītas vai samaksātas, importējot Krievijā. Šī "ievades" PVN sadale notiek īpašā veidā. Tas daļēji jāiekļauj produktu izmaksās proporcionāli nosūtīto produktu daudzumam, kuru pārdošana šajā taksācijas periodā netiek aplikta ar PVN. Pārējo PVN summu pieņem atskaitīšanai. Lai nodrošinātu atsevišķu “izejvielu” PVN uzskaiti, atspoguļojiet to atsevišķā apakškontā 19. kontā “PVN par pirktajām vērtībām”. PDS ceturkšņa sadalījumu reģistrē grāmatvedības pārskatā.
3. solis
Grāmatvedības politikā pierakstiet uzņēmuma produktu sarakstu, kas attiecas gan uz darbībām, kas apliekamas ar nodokli, gan ar PVN. Norakstiet šādu preču izmaksas kontā 44 "Pārdošanas izmaksas" vai 26. kontā "Vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi".
4. solis
Grāmatvedības politikā norādiet nosūtīto preču izmaksu aprēķināšanas kārtību. Šis rādītājs ir svarīgs PVN "priekšnodokļa" sadalē. Aprēķinā izmantojiet salīdzināmus rādītājus, tāpēc ņemiet vērā piegādes izmaksas bez nodokļiem.
5. solis
Ņemiet atskaitīšanai visu PVN summu, kas tiek iekasēta taksācijas periodā, kad kopējo izdevumu daļa par darbībām, kuras ir atbrīvotas no nodokļiem, nepārsniedz 5% no kopējām ražošanas izmaksām. Šis noteikums ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 9. punkta 4. apakšpunktā. Norādiet grāmatvedības politikā, ka vēlaties izmantot šīs tiesības. Papildus pierakstiet metodiku, kā novērtēt no PVN atbrīvoto darbību izmaksas un ražošanas izmaksas.
