Saskaņā ar Nodokļu kodeksu sodi attiecas uz pasākumu kopumu, kas nodrošina organizācijas pienākumu izpildīt nodokļus un nodevas izpildi. Organizācijai ir jāmaksā šīs naudas summas gadījumā, ja nodokļi un nodevas tiek samaksāti vēlāk, salīdzinot ar likumā noteiktajiem datumiem.
Sodu uzskaite
Soda procentus var uzskatīt par "kredīta procentiem" par tādu līdzekļu izmantošanu, kas paredzēti nodokļu maksāšanai. Turklāt šis valstij piederošās naudas izmantošanas procents būs daudz mazāks nekā kredītiestāžu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. un 4. punktu sodi atstāj vienu trīs simtdaļu no Centrālās bankas pašreizējās refinansēšanas likmes par katru kavēto dienu (sākot ar nākamo dienu).
Sodu uzskaite norēķinos ar budžetu grāmatvedībā tiek veikta apakškontā "Nodokļu sodi" uz kontu 99 "Peļņa un zaudējumi". Lai tos atspoguļotu, tiek veikti šādi darījumi:
Konta 99 "Peļņa un zaudējumi" debets, 68. konta "Nodokļu un nodevu aprēķins" kredīts - ir iekasētas soda naudas;
Konta 68 "Nodokļu un nodevu aprēķins" debets, 51. konta "Norēķinu konts" kredīts - soda naudas tiek ieskaitītas budžetā.
Iebraukšanas iemesls: pieprasījums no nodokļu iestādes.
Soda samaksas izmaksu atspoguļošana finanšu pārskatos
PBU 10/99 neko nepasaka par sodiem, kas iekasēti par nodokļu tiesību aktu pārkāpumiem; šīs summas neattiecas ne uz pamatdarbības izdevumiem, ne uz citiem organizācijas izdevumiem. Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 2. punktu, tos nevajadzētu ņemt vērā, nosakot nodokļa bāzi peļņas nodokļa aprēķināšanai un piedalīties peļņas summas veidošanā. Sastādot ceturkšņa, gada finanšu pārskatus, soda naudas summa tiek atspoguļota "Peļņas un zaudējumu aprēķinā", tos ieraksta rindā pirms rādītāja "Pārskata perioda tīrā peļņa (zaudējumi)". Bilancē jāveido rādītājs "Nesadalītā peļņa (nesegtie zaudējumi)".
Ja organizācija plāno apstrīdēt sodu un soda naudas aprēķināšanas pareizību tiesā, šīs summas jebkurā gadījumā jāatspoguļo iepriekšminētajā veidā. Kad sankcijas tiek atceltas, darījumi tiek atcelti. Ja organizācija darbojas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, aprēķinot vienoto nodokli, soda naudas un soda naudas netiek ietvertas izdevumu sastāvā (saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. Pantu).
Sodu un soda naudas uzskaites pazīmes par pienākumu neizpildi pret darījuma partneriem
Par līgumsaistību pārkāpšanu pret darījumu partneriem var tikt uzliktas soda naudas un soda naudas. Ja organizācija ir kreditors, šīs summas tiks atzītas par dažādiem ienākumiem (pamatojoties uz grāmatvedības noteikumiem 9/99), ja organizācija ir parādniece, soda naudas tiek atzītas par citiem izdevumiem (pamatojoties uz grāmatvedības noteikumiem 10/99). Šādu sodu un soda naudas uzskaite tiek veikta, izmantojot kontu 91. "Citi ienākumi un izdevumi", kas atbilst naudas līdzekļu uzskaites kontiem, kā arī grāmatvedības norēķinu kontiem.
Pašlaik nav vienota viedokļa par PVN aprēķināšanu par soda summu. Pēc regulatīvo iestāžu domām, ja pircējam tiek uzliktas soda sankcijas par līguma noteikumu pārkāpumiem, PVN nav jāmaksā, jo šie aprēķini neattiecas uz summām, kas samaksātas par pārdotajām precēm, pakalpojumiem un darbiem. Ja pārdevējam jāsaņem soda naudas, šīs summas tiek iekļautas nodokļu bāzē. Tomēr tiesu praksē ir gadījumi, kad lēmumi tika pieņemti par labu nodokļu maksātājiem, un PVN par soda summu netika iekasēts vai samaksāts budžetā.
