Visus nodokļu maksātājus var iedalīt divās lielās grupās - rezidenti un nerezidenti. Atkarībā no kategorijas tiek noteikts viņu nodokļu statuss un nodokļu saistības.
Procedūra klasificēšanai kā nodokļu rezidentiem
Kopš 2007. gada janvāra personām saskaņā ar jaunajiem noteikumiem ir piešķirts nodokļu rezidenta statuss. Tagad viņiem jābūt Krievijā 183 dienas 12 mēnešus pēc kārtas. Šī perioda skaitīšana sākas no robežas šķērsošanas brīža. Attiecīgi personas, kas uzturas Krievijā mazāk nekā noteiktu laiku, uzskata par nerezidentiem. Starp tiem, piemēram, tūristi, studenti, pagaidu darbinieki utt.
Šādas izmaiņas likumdošanā bija saistītas ar iepriekšējo definīciju nepilnībām. Iepriekš par rezidentiem tika atzītas personas, kuras faktiski uzturējās Krievijas Federācijas teritorijā vismaz 183 dienas kalendārajā gadā. Izrādījās, ka katrs pilsonis, pat pastāvīgi dzīvojot Krievijas Federācijas teritorijā, katru gadu 1. janvārī pamodās kā nodokļu nerezidents. Iedzīvotāja statusu viņš varēja saņemt tikai 2. jūlijā. Izrādījās, ka līdz šim brīdim visiem krieviem bija jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis ar paaugstinātu likmi 30% un pēc tam jāsaņem pārrēķins.
Jāpatur prātā, ka personas Krievijas Federācijas pilsonībai nav nozīmes, lai viņu klasificētu kā rezidentu vai nerezidentu. Tādējādi ārvalstu pilsoņus un bezvalstniekus var atzīt par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem. No otras puses, personas ar Krievijas pilsonību var atzīt par nerezidentiem, ja tās pastāvīgi dzīvo citas valsts teritorijā.
Ja darbinieks vai migrants no ārvalstīm pastāvīgi uzturas Krievijas Federācijas teritorijā, tad viņš aptuveni sešu mēnešu laikā kļūst par nodokļu rezidentu. Un pirms tam viņam ir pienākums maksāt nodokļus pēc likmes par nerezidentiem. Ārvalstu pilsoņi, kuri saskaņā ar vienkāršotu shēmu saņēma Krievijas pilsonību 3 mēnešus pirms 183 dienu uzturēšanās perioda sasniegšanas, netiek uzskatīti par nodokļu rezidentiem.
Tajā pašā laikā, ja pilsonis pameta valsti īslaicīgai izpētei vai ārstēšanai (mazāk nekā sešus mēnešus), tad viņš nezaudē nodokļu rezidenta statusu.
Nodokļu slogs rezidentiem un nerezidentiem
Rezidentu un nerezidentu ienākuma nodokļa likmes ir atšķirīgas. Uz nerezidentu ienākumiem attiecas paaugstināti nodokļi:
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis nerezidentiem ir 30%, rezidentiem - 13%;
- Nodokļa likme dividendēm no pašu kapitāla līdzdalības uzņēmuma darbībā ir 15%, rezidentiem - 9%.
Tajā pašā laikā kvalificētiem speciālistiem likme nerezidentiem ir līdzīga rezidentu likmei un ir 13%.
Tādējādi līdz 183 uzturēšanās dienām no darbinieka algas ir jā ietur nevis standarta iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme 13%, bet 30%. Sākot ar 184. dienu, darbinieks var pārrēķināt kārtējā perioda nodokļa likmi. Nodokļu iestāde ir atbildīga par nodokļu pārmaksas atmaksu.
