Diezgan bieži uzņēmumi pārdod savus īpašumus daudz lētāk nekā sākotnēji iegādājās, jo dažos gadījumos ir nepieciešams ātri pārdot neizmantotos pamatlīdzekļus. Šāda darījuma rezultātā uzņēmums saņem ievērojamus zaudējumus, taču šāds darījums jāatspoguļo grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē, ņemot vērā dažas no niansēm.
Instrukcijas
1. solis
Nodokļu kodeksā teikts, ka, pārdodot pamatlīdzekļus, organizācijai ir jāsalīdzina divi daudzumi: pārdošanas ieņēmumi bez PVN, atlikusī vērtība un izdevumi, kas tieši saistīti ar pārdošanu. Gadījumā, ja pirmajai vērtībai ir zemāks rādītājs nekā otrajai, parādās zaudējumi.
2. solis
Nodokļu uzskaitē zaudējumus citiem izdevumiem norakstiet vienādās daļās un noteiktā laika posmā, kas ir vienāds ar starpību starp faktisko lietderīgās lietošanas laiku pirms īpašuma pārdošanas un īpašuma lietderīgās lietošanas laiku. Norakstiet zaudējumus, sākot ar nākamo mēnesi pēc īpašuma pārdošanas.
3. solis
Zaudējumi no īpašuma pārdošanas grāmatvedībā būtu jāatspoguļo pilnā apmērā un tikai periodā, kad notika nerentablais darījums. Starpība starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti rada īslaicīgu atskaitāmu starpību, kas rada atliktā nodokļa aktīvu.
4. solis
Piemēram, uzņēmuma bilancē ir pamatlīdzeklis, kura sākotnējās izmaksas gan pēc grāmatvedības datiem, gan pēc nodokļu uzskaites datiem ir 100 000 rubļu. Tā lietderīgās lietošanas laiks ir 12 mēneši, uzkrātais nolietojums kārtējā gada maija sākumā ir 50 000 rubļu, atlikusī vērtība ir vienāda ar starpību starp sākotnējām izmaksām un uzkrāto nolietojumu, un faktiskais izmantošanas periods ir sasniedzis 6 mēnešus.
5. solis
Maijā organizācija pārdeva īpašumu par 60 00 rubļiem, izdarot šādus ierakstus: "Pamatlīdzekļu atsavināšana" Debets Nr. 01 - "Pamatlīdzekļi darbojas", konta Nr. 01 kredīts. Rezultātā sākotnējās izmaksas tiks parādīta objekta daļa. Tad tiek parādīti ieņēmumi no objekta pārdošanas: "Debets Nr. 62 - Kredīts Nr. 91"; pievienotās vērtības nodokļa uzkrāšana: "Debets Nr. 91 - Kredīts Nr. 68"; pamatlīdzekļu atcelšana, tas ir, nolietojuma norakstīšana: "Debets Nr. 02 - Kredīts Nr. 01"; objekta atlikušās vērtības norakstīšana: "Debets Nr. 99 - Kredīts Nr. 91".
60 000 - PVN - (100 000 - 50 000) - kopsumma būs vienāda ar zaudējumiem no īpašuma pārdošanas.
6. solis
Pastāv viedoklis, ka, pārdodot īpašumu ar zaudējumiem, uzņēmumam ir jāatgūst PVN, kuru pieņēma atskaitīšanai un uzskaitīja amortizētās izmaksas.
