UST (vai vienotais sociālais nodoklis) Krievijā darbojās līdz 2010. gadam. Vēlāk to aizstāja apdrošināšanas prēmijas darbiniekiem, taču šī algas nodokļa būtība palika nemainīga.
Apdrošināšanas prēmijas
Katru mēnesi darba devējam ir pienākums pārskaitīt apdrošināšanas prēmijas par katru savu darbinieku. Tos maksā papildus ikmēneša algai un uz darba devēja rēķina. Šajā ziņā tie atšķiras no iedzīvotāju ienākuma nodokļa 13% apmērā, kuru darbinieks katru mēnesi maksā no savas kabatas, un darba devējs darbojas tikai kā nodokļu aģents un pārskaita šo naudu budžetā.
Iepriekš darba devējs maksāja iemaksas kā vienu maksājumu par UST, kas mobilizēja pilsoņu līdzekļus viņu nākotnes pensiju nodrošināšanai, sociālajai apdrošināšanai un medicīniskajai palīdzībai. Nodokļa likme bija 26%. Pēc UST atcelšanas apdrošināšanas prēmijas sāka maksāt atsevišķi Krievijas Federācijas Pensiju fondam, FSS un FFOMS. Bet tas nemainīja atskaitījumu būtību. Kopš 2011. gada iemaksu kopsumma ir palielinājusies līdz 34% pensiju iemaksu pieauguma dēļ. Tas izraisīja pelēko maksājumu pieaugumu un nodokļu iekasēšanas samazināšanos, pēc tam tika nolemts samazināt apdrošināšanas prēmijas. 2013.-2014. viņu lielums bija 30% no darbinieka oficiālās algas.
Apdrošināšanas prēmiju sadalījums
Apdrošināšanas prēmijas tiek sadalītas šādi. 22% no darbinieka algas nonāk pensiju fondā, šī nauda tiek ierakstīta pilsoņu personīgajā pensiju kontā un pēc tam kalpo par pamatu viņu nākotnes pensijas veidošanai. Iepriekš šie līdzekļi tika sadalīti pensijas fondētajā un apdrošināšanas daļā, bet tagad visi maksājumi tiek ieskaitīti apdrošināšanas daļā. Lai saglabātu finansēto daļu, darbiniekam jāpārskaita savi uzkrājumi Nevalstiskajā pensiju fondā.
5,1% tiek pārskaitīti darbinieku medicīniskajai apdrošināšanai (FFOMS). Vēl 2,9% iet uz sociālo apdrošināšanu FSS. Šis fonds jo īpaši ir atbildīgs par apdrošināšanas maksājumiem par pagaidu invaliditāti un grūtniecības un dzemdību atvaļinājumu. Šādi tarifi ir spēkā, līdz darbinieks sasniedz gada ienākumu līmeni 624 tūkstoši rubļu. Kad šī summa ir sasniegta, darba devējs maksā FIU 10%, bet atlikušie maksājumi sasniedz 0%.
Dažiem darba devējiem ir piemaksu priekšrocības. Viņi maksā algas nodokļus Krievijas Federācijas pensiju fondam ar likmi 20%, bet viņi nemaksā FFOMS. Tās ir, piemēram, UTII aptiekas, uzņēmumi un individuālie uzņēmēji par vienkāršoto nodokļu sistēmu, kas nodarbojas ar būvniecību, pārtikas ražošanu, apģērbu ražošanu utt.
Šajā gadījumā nav nozīmes tam, vai darbinieks strādā saskaņā ar darba līgumu vai veic darbu saskaņā ar civiltiesībām vai autortiesību līgumu. Visas iemaksas pensiju fondā un FFOMS tiek pārskaitītas pilnībā. Vienīgais ir tas, ka darba devējam šajā gadījumā nav pienākuma veikt maksājumus FSS (bet tomēr viņš to var izdarīt).
Nav nozīmes arī darba devēja īpašumtiesību formai. Gan individuālie uzņēmēji, gan LLC, gan AS maksā algas nodokļus noteiktajā kārtībā.
Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšana
Piemēram, darbinieka oficiālā alga ir 25 000 rubļu. Katru mēnesi (līdz 15. dienai pēc maksājumiem) darba devējam jāpārskaita 22% pensiju fondam (25000 * 0,22) vai 5500 rubļi, 5,1% FFOMS (25000 * 0,051) vai 1275 rubļi. un 2,9% FSS (25000 * 0,029) vai 725 p.
Izrādās, ka katra darbinieka ikmēneša uzturēšanas izmaksas darba devējam ir par 30% dārgākas nekā viņa alga.
