Fiksēts maksājums PFR ir obligāts visiem individuālajiem uzņēmējiem neatkarīgi no nodokļu sistēmas. Pat ja jūs reģistrējāt individuālu uzņēmēju, bet neveicāt nekādas darbības, jums joprojām ir jāmaksā nodevas (ņemot vērā dienu skaitu no valsts reģistrācijas dienas). Pat ja individuāls uzņēmējs saskaņā ar darba līgumu strādā paralēli un darba devējs par to maksā iemaksas, tas viņu neatbrīvo no pienākuma veikt iemaksas.
2014. gadā individuālo uzņēmēju obligātie maksājumi "par sevi" Pensiju fondā tiks aprēķināti saskaņā ar jaunajiem noteikumiem. Ja agrāk iemaksu summa visiem individuālajiem uzņēmējiem bija vienāda, neatkarīgi no ienākumu līmeņa - piemēram, 35 664, 66 rubļi 2013. gadā, tad, sākot ar 2014. gadu, tiek ieviesta progresīvā skala - jo lielāki uzņēmēja ienākumi, jo vairāk viņš maksās pensiju fondā. Attiecīgie grozījumi tika apstiprināti 23.07.13. Federālajā likumā Nr. 237-FZ.
Sākot ar 2014. gadu, iemaksu aprēķins tiks veikts saskaņā ar šādiem noteikumiem:
- ja uzņēmēja gada ienākumu summa ir mazāka par 300 000 rubļu, iemaksu summa tiks aprēķināta pēc formulas: viena minimālā alga * 12 * PFR tarifs (26%).
- ja gada ienākumu summa pārsniedz 300 000 rubļu, iemaksu summa būs: 1 minimālā alga * 12 * 26% + 1% no ienākumu summas, kas pārsniedz 300 000 rubļu.
Minimālā alga kopš 2014. gada palielinās un tiek plānota 5554 rubļi. Iemaksas MHIF (Federālā obligātās veselības apdrošināšanas fondā) ir noteiktas un nav atkarīgas no ienākumu līmeņa - 3399,05 rubļiem (tos aprēķina šādi - 5554 * 5,1 / 100 * 12).
Tādējādi uzņēmējiem, kuru ienākumi ir vienādi vai mazāki par 300 000 rubļu, fiksētās iemaksas sastādīs 20 727,53 rubļus, no kuriem 17328,48 rubļi pensiju fondā (5554 * 26% * 12 mēneši) un 3399,05 - MHIF. Tas ir gandrīz divas reizes mazāk nekā 2013. gadā.
Apsveriet otro gadījumu, kad uzņēmēja ienākumi pārsniedz 300 000 rubļu. Pieņemsim, ka uzņēmēja ienākumi 2014. gadā no darbībām saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu bija 350 000 rubļu, no UTII - 90 000 rubļu. Izrādās, ka kopējā ienākumu summa bija 440 000 rubļu.
Maksājuma summu PF par 2014. gadu var aprēķināt, izmantojot formulu 17328,48 + (440 000 - 300 000) * 0,01 = 18728,48. Pievienojiet iemaksu summu FFOMS 3399,05 rubļos, un mēs saņemsim maksājumu 22127,53 rubļu.
Visiem uzņēmējiem līdz 31. decembrim jāiemaksā fiksētās iemaksas 20 727,53 rubļu apmērā. 1% no ienākumu summas, kas pārsniedz 300 000 RUB, jāpārskaita līdz 2015. gada 1. aprīlim.
Tajā pašā laikā ir noteikts maksimālais iemaksu apjoms FIU. To aprēķina, pamatojoties uz 8 minimālajām algām. Ar šo un augstāku uzņēmēja ienākumu līmeni iemaksas Pensiju fondā būs 138 627,84 rubļi.
Jautājums, kas satrauc lielāko daļu uzņēmēju, ir tas, kā noteikt ienākumu apjomu. Šajā gadījumā viss ir atkarīgs no piemērotās nodokļu sistēmas:
- UTII maksātājiem aprēķināto ienākumu summa darbojas kā ienākumi; rentabilitātes pamatrādītāji ir uzskaitīti RF Nodokļu kodeksa 346.29. Jāpatur prātā, ka, ja uzņēmējs veic dažāda veida darbības, uz kurām attiecas UTII, tad aprēķinātie ienākumi tiek saskaitīti;
- nodokļu patentu sistēmā tiek ņemti vērā iespējamie ienākumi - tas, uz kura pamata tiek noteikta patenta vērtība;
- saskaņā ar OSNO - ienākumi, kas uzskaitīti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 227. pantu (ienākumi, uz kuriem attiecas iedzīvotāju ienākuma nodoklis); izdevumi netiek ņemti vērā;
- saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ar nodokli "ienākumi" - ienākumi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15.
- vienkāršotajai nodokļu sistēmai ar nodokli "ienākumi mīnus izdevumi" - ienākumi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. pantu; izdevumi nav iekļauti.
- ar vienoto lauksaimniecības nodokli - ienākumi saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.5.
Ja individuāls uzņēmējs savā darbībā apvieno vairākus nodokļu režīmus vienlaikus, tad ienākumi no tiem tiek summēti.
PFR ir ierobežojumi attiecībā uz maksimālo ar nodokli apliekamo ienākumu - 2014. gadā tas ir 8 reizes lielāks par minimālo algu. Tas ir, ja uzņēmēja ienākumi gadā ir vienādi vai lielāki par 12 430 000 rubļiem, tad viņam būs jāmaksā 138 627, 84 rubļi.
Datus par uzņēmēju ienākumiem nodokļu iestādes pārsūta FIU līdz tā gada 15. jūnijam, kas seko pārskata periodam.
Ir svarīgi ņemt vērā, ka, ja nodokļu maksātājs nodokļu deklarācijā neiesniegs laikā, pensiju fonds pēc 2015. gada 15. jūnija aprēķinās fiksētās iemaksas, pamatojoties uz 8 minimālo algu aprēķinu, t.i. 138 627,84 rubļu apmērā.
