Pasaules un Krievijas praksē īpašie nodokļu noteikumi tiek plaši izmantoti darījumiem, kuros iesaistītas saistīto pušu grupas. Īpašu cenu noteikšana šādiem gadījumiem tiek saukta par transfertcenu noteikšanu.
Pārveduma cenu sauc par cenu, kas ir derīga, veicot uzņēmējdarbību starp vienas un tās pašas sabiedrības dažādām nodaļām vai starp vienībām, kas ietilpst vienā uzņēmumu grupā. Attiecīgi transfertcenas ir mērķtiecīga cenu noteikšanas darbība starp šiem uzņēmumiem.
Šīs cenas ļauj pārdalīt kopējo peļņu par labu tiem, kas atrodas valstīs ar zemiem nodokļiem. Transfēru cenu noteikšana ir viena no visplašāk izplatītajām nodokļu plānošanas un valstij par labu samaksāto nodokļu samazināšanas metodēm pasaules praksē.
Šī iemesla dēļ transferta cenas ir kļuvušas par valdības fiskālo dienestu kontroles objektu. Piemēram, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir paredzēta īpaša sadaļa, kurā izklāstītas nodokļu iestāžu pilnvaras kontrolēt cenas, veicot darījumus starp saistītajām pusēm. Krievijas nodokļu iestāžu pieeja šajā jomā ir cieši saistīta ar principiem, kurus plaši izmanto ārvalstu nodokļu administrācijas.
Agrāk mēģinājumus regulēt transfertcenas ASV veica pagājušā gadsimta sešdesmito gadu vidū. Pašreizējie Krievijas tiesību akti šajā jomā ir spēkā kopš 2012. gada. Likums nosaka, ka visi darījumi starp saistītajām pusēm tiek kontrolēti no transfertcenu regulēšanas viedokļa. Dažos gadījumos nodokļu dienestam ir tiesības salīdzināt nodokļu maksātāju faktiski izmantotās cenas ar tirgus cenām. Ja tiek atklātas būtiskas un nepamatotas novirzes no tirgus cenām, fiskālajām iestādēm ir tiesības iekasēt papildu nodokļus.
Tajā pašā laikā kontroles objekti ir darījumi, kuru apgrozījums pārsniedz 1 miljardu rubļu gadā; darījumi, kuros dalībnieki ir saistītas ārvalstis; kur viena no pusēm piemēro īpašus nodokļu režīmus (UTII, STS), kā arī vairākus citus likumdevēja noteiktus darījumus. Par šāda veida darījumiem nodokļu maksātājam jāiesniedz attiecīgs paziņojums nodokļu dienestam un jāsagatavo īpaši pārskati par transfertcenām.
Krievijas biznesa praksē veiksmīgi darbojas uzņēmumi, kas specializējas tādu jautājumu risināšanā, kas tieši saistīti ar transfertcenu noteikšanu. Šādu uzņēmumu speciālisti veic apmācību par cenu metodēm, veic konsultāciju projektus dažādu ražošanas orientāciju uzņēmumiem.
Nodokļu optimizēšanai ir nepieciešamas zināšanas par tiesību aktiem transfertcenu jomā, spēja pareizi uzturēt atbilstošo dokumentu plūsmu, kā arī saprātīgi jāpiemēro cenas tiem darījumiem, uz kuriem attiecas nodokļu kontrole.
Viens no galvenajiem punktiem transfertcenu jomā ir pareiza cenu noteikšanas risku diagnostika, kas tiek veikta, ņemot vērā uzņēmumu ražošanas un mārketinga aktivitātes, esošo piegādes sistēmu un grupas iekšējo darījumu strukturēšanu. Kompetentai transfertcenu noteikšanai ir nepieciešama arī efektīva vadība un mijiedarbība starp dažādiem uzņēmuma departamentiem kā daļu no pasākumu kopuma, lai nodrošinātu stingru nodokļu prasību ievērošanu.
Krievijas Finanšu ministrija un valsts nodokļu iestādes aktīvi iesaistās skaidrojošajā darbā par jautājumiem, kas rodas saistībā ar atjaunināto tiesību aktu ieviešanu par transferta cenām. Likumu normu piemērošana šajā jomā bieži vien ir saistīta ar grūtībām, kas rodas dažu noteikumu formulējuma neskaidrības un ziņošanas darbietilpības dēļ.
Izstrādājot transfertcenu noteikumus, likumdevējs par pamatu izmantoja cenu salīdzināšanas principus, kas izstrādāti vairākās ārvalstīs. Eksperti neizslēdz grozījumus valsts nodokļu likumdošanā attiecībā uz darījumiem ar nemateriālajiem aktīviem. Šīs izmaiņas un ierobežojumi būs vērsti uz nodokļu bāzes samazināšanos un uzņēmumu peļņas iespējamo izņemšanu no nodokļiem.
