Nodokļu aktīvs ir noteikta nodokļu summa, kas organizācijai jāiemaksā budžetā. Nodokļu maksātājiem, aprēķinot maksājuma summu, ir jāvadās pēc PBU 18/02. Sakarā ar to, ka uzņēmuma finanšu novērtējums tiek veikts ne tikai, pamatojoties uz nodokļu uzskaites datiem, bet arī uz grāmatvedības datiem, veidojas pagaidu atšķirības un nodokļu saistības.
Veicot grāmatvedību, tiek veidotas pastāvīgas un pagaidu atšķirības. No tā ir atkarīgs, vai nodokļu aktīvs būs pastāvīgs vai atlikts.
Pastāvīgā starpība ietver tās summas, kas ir iesaistītas bilances veidošanā, bet neietekmē ar nodokli apliekamo summu. Tas var ietvert procentu maksājumus, kuru summa netiek pilnībā ņemta vērā, aprēķinot ienākuma nodokli. Arī pastāvīgās atšķirības ietver tos izdevumus vai ienākumus, kas ietekmē tikai nodokļu bāzes veidošanos. Piemēram, ir iegādāts pamatlīdzeklis, kura lietderīgās lietošanas laiks nodokļu uzskaitē ir ilgāks nekā grāmatvedībā.
Pamatojoties uz iepriekš minēto, mēs varam secināt, ka pastāvīgs nodokļu aktīvs ir nodokļa summa, kas samazina ienākuma nodokli, kas maksājams budžetā pārskata periodā, kurā tas veidojas.
Lai aprēķinātu pastāvīgā nodokļa aktīva summu, pastāvīgā starpība jums jāreizina ar nodokļa likmi.
Pagaidu starpība rodas, ja grāmatvedības un nodokļu uzskaites summa nesakrīt, izdevumu atzīšana tiek novirzīta laikā. Tas ir, grāmatvedībā summa tiek atzīta tajā pārskata periodā, kurā darījums tika veikts, un taksācijas periodā daļa no summas tiek pārskaitīta uz nākamo periodu.
Pagaidu starpības dēļ veidojas atliktā nodokļa aktīvs, tas ir, nodokļa samazinošā daļa tiek pārskaitīta uz nākamo pārskata periodu. Lai aprēķinātu atliktā nodokļa aktīva summu, jums jāreizina pagaidu starpība ar nodokļa likmi. Atliktais nodoklis parasti tiek atspoguļots kontā 09.
Atliktā nodokļa aktīva summa tiek atspoguļota peļņas vai zaudējumu aprēķinā (veidlapa Nr. 2). Lai iegūtu šo informāciju, atveriet kontu 09 un aprēķiniet starpību starp debetu un kredītu.
