Nodokļu pārmaksa var rasties, ja tiek veikti avansa maksājumi vai nepareizi aprēķinātas nodokļu saistības. Lai atspoguļotu šo darbību grāmatvedībā, jums ir jāatsaucas uz PBU 18/02 un Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2003. gada 15. aprīļa vēstuli Nr. 16-00-14 / 129, kurā norādīti galvenie uzskaites punkti. šādi izdevumi.
Instrukcijas
1. solis
Aprēķiniet un iemaksājiet budžetā ienākuma nodokļa avansa maksājumus. Atspoguļojiet šo darbību ar konta 51 "Norēķinu konts" kredītu atbilstīgi apakškontam 68-40 "Ienākuma nodokļa parāds". Apakškonts 68-5 tiek veidots tieši avansa maksājumu uzskaitei un palīdz pareizi veidot finanšu pārskatus.
2. solis
Aprēķiniet ienākuma nodokli, pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem. Lai to izdarītu, pievienojiet šī nodokļa nosacīto ienākumu vai izdevumu summu un atspoguļojiet aprēķināto summu konta 68-4 "Ienākuma nodokļa aprēķini" kredītā korespondencē ar kontu 99-3 "Nosacītie ienākumi un izdevumi". Pēc tam nosakiet pastāvīgo nodokļu saistību summu, kas ir vienāda ar pastāvīgās starpības reizinājumu ar nodokļa likmi. Apsveriet šo maksu par konta 68-4 kredītu korespondencē ar kontu 99-2 "Pastāvīgās nodokļu saistības".
3. solis
Aprēķiniet atliktā nodokļa aktīva summu, kas ir vienāda ar laika starpību, kas reizināta ar nodokļa likmi. Atspoguļojiet šo darbību par konta 68-4 kredītu un konta 09 "Atliktā nodokļa aktīvi" debetu. Ja grāmatvedībā peļņa ir lielāka nekā nodokļu uzskaitē, tad veidojas ar nodokli apliekama starpība. Tās summas reizinājumu ar nodokļa likmi sauc par atliktā nodokļa saistībām, kuras uzskaita no konta 77 "Atliktā nodokļa saistības" kredīta un konta 68-4 debeta.
4. solis
Pārskata perioda beigās nosakiet apakškonta 68-4 atlikumu un pēc tam no tā atņemiet faktiski samaksāto avansa nodokļu maksājumu summu. Ja ir notikusi pārmaksa, to uzskaita kā debitoru parādu daļu. Bilancē šī summa ir atspoguļota 2. sadaļas "Apgrozāmie aktīvi" 240. rindā "Debitoru parādi". Tajā pašā laikā 4. iedaļas 515. rindā norāda atliktā nodokļa saistību sabrukušo atlikumu.
