Organizācijas saimnieciskās darbības laikā, proti, grāmatvedības uzskaites laikā, var rasties šāda situācija: atzīstot ienākumus vai izdevumus, grāmatvedības summas atšķiras no nodokļu. Tas var rasties, piemērojot dažādas amortizācijas metodes. Rodas tā saucamais atliktā nodokļa aktīvs (SHA), kas rodas no atskaitāmām pagaidu atšķirībām. Grāmatvedim šī VIŅA jānoraksta pēc objekta iznīcināšanas.
Instrukcijas
1. solis
Lai iegūtu informāciju par atliktā nodokļa aktīva kustību un pieejamību, atveriet konta 09 karti, šeit atrodas visa informācija. Lai izveidotu atskaitāmu pagaidu starpību, reiziniet to ar ienākuma nodokļa likmi. Atšķirību var iegūt amortizācijas uzkrāšanas gadījumā, kad nodokļa summa ir samaksāta pārmērīgi, kad pārdošanas izdevumi tiek atzīti pārdoto preču pašizmaksas un citos gadījumos.
2. solis
Piemēram, organizācija iegādājās datoru par 35400 rubļiem, ieskaitot PVN 5400. Pēc kāda laika tika nolemts pārdot biroja tehniku par 236000 rubļiem, ieskaitot PVN 3600 rubļus. Nolietojuma summa grāmatvedībā bija 8000 rubļu, bet nodokļos - 7020 rubļi. Atskaitāmā pagaidu starpība ir RUB 980, un atliktā nodokļa aktīvs ir RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235.
3. solis
Grāmatvedībā atspoguļojiet to šādi: D62 K91 apakškonts "Citi ienākumi" - 23 600 rubļi - atspoguļo ieņēmumus no datora pārdošanas; D91 apakškonts "Citi izdevumi" K68 - 3600 rubļi - tika iekasēta PVN summa; D01 apakškonts K01 apakškonts "Pamatlīdzekļu atsavināšana" - 30 000 rubļu - datora sākotnējo izmaksu summa tika ieskaitīta kontā "Apglabāšana"; D02 K01 - - 8000 rubļi - nolietojuma summa tika norakstīta pēc grāmatvedības datiem; D91 apakškonts " Citi izdevumi”K01 - pamatlīdzekļu atlikusī vērtība tiek norakstīta; D99 K09 - 235 rubļi - atliktā summa tiek atmaksāta nodokļu saistības; D68 K99 - 235 rubļi - tiek atspoguļota pastāvīgo nodokļu saistību summa.
4. solis
Jums nav tiesību izmantot saņemto pastāvīgo starpību nodokļu vajadzībām. VIŅI tiek atzīti tajā pārskata periodā, kurā organizācija tos veic. Bilancē šādas pagaidu atšķirības jāatspoguļo 145. rindā sadaļā "Ilgtermiņa aktīvi".
