Starp visiem citiem nodokļiem izceļas pievienotās vērtības nodoklis. Krievijas Federācijas pilsoņi, iegādājoties šo vai citu produktu veikalā, maksā PVN, nedomājot par šo faktu.
Kas ir PVN
PVN ir pievienotās vērtības nodoklis. Tās nozīme ir preču (pakalpojumu) vērtības pieauguma daļas izņemšana budžetā visos to ražošanas un pārdošanas posmos. PVN iekasēšanas noteikumi ir izklāstīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļā un 2000. gada 2. decembra Krievijas Federācijas valdības dekrētā Nr. 914. Atšķirībā no tiešajiem nodokļiem šo nodokli sauc par netiešo, tas ir noteikts kā piemaksa par preču cenu vai pakalpojumu tarifiem pēc analoģijas ar akcīzes nodokli. To var raksturot kā naudas apgrozījuma nodokli. Galapatērētājam ir jāmaksā PVN, un pienākums pārskaitīt budžetu tiek uzlikts nodokļu aģentiem: viņu lomu spēlē pārdevēju un ražotāju organizācijas.
Organizācijas, individuālos uzņēmējus, kā arī cilvēkus, kas pārvadā preces caur muitas punktiem pie Krievijas Federācijas robežām, var atzīt par PVN maksātājiem. Ja juridiskas personas savā darbā izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu vai maksā vienu lauksaimniecības nodokli, tās ir atbrīvotas no PVN. Juridiskas personas, kurām ir pienākums pārskaitīt PVN, tiek atzītas par nodokļu aģentēm ar visām no tām izrietošajām saistībām, ieskaitot PVN nodokļu deklarācijas iesniegšanu ceturksnī Federālajam nodokļu dienestam.
Fiksētas nodokļu likmes
18% PVN likme ir galvenā, ko Krievijas Federācijā piemēro lielākajai daļai preču un pakalpojumu. Turklāt dažām preču un pakalpojumu kategorijām tiek noteiktas samazinātas vai nulles nodokļa likmes. Noteiktām zāļu grupām, bērnu precēm, pirmās nepieciešamības pārtikas produktiem: maizei, piena produktiem likme ir noteikta 10%.
Nulles šī nodokļa likme ir paredzēta starptautisko pārvadājumu pakalpojumu sniegšanai, ja sākuma un galapunkti atrodas ārzemēs. Tādas pašas priekšrocības tiek nodrošinātas, maksājot par pakalpojumiem par dzelzceļa konteineru piegādi, to īri un nomu (ar nosacījumu, ka tos izmanto Krievijas Federācijas teritorijā); par pakalpojumiem dabasgāzes transportēšanai pa cauruļvadiem; pakalpojumi elektroenerģijas pārvadei caur vienotu elektrotīklu un dažām citām kategorijām. PVN atvieglojumu iegūšanai nepieciešamo dokumentu pakete ir aprakstīta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pantā.
Nodokļu atskaitījumi
Nodokļu aģentiem ir tiesības samazināt aprēķināto PVN par nodokļu atskaitījumu summu, kuras saraksts ir noteikts arī Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Starp tiem ir PVN summas, ko iekasē piegādātāji, pērkot preces; maksā pircēji-PVN maksātāji; preces, kas iegādātas darbībām, uz kurām attiecas PVN un citas kategorijas.
Visi atskaitījumi tiek atspoguļoti PVN deklarācijā, ziņojumam jāpievieno apliecinošo dokumentu kopijas, pēc Federālā nodokļu dienesta inspekcijas pieprasījuma pārbaudes laikā tiek uzrādīti to oriģināli. Galvenais dokuments, kas apliecina tiesības uz PVN atskaitīšanu no nodokļa, ir rēķins. Tiesību akti nosaka prasības tā noformējumam, saturam un reģistrācijai. Šīs prasības ir stingri jāievēro, pretējā gadījumā nodokļu iestādei ir tiesības neņemt vērā nepareizi aizpildītos rēķinos ieturēto atskaitījumu summu un uzlikt nesamaksāto nodokļa summu soda naudu.
