Pievienotās vērtības nodokli (PVN) maksā organizācijas un individuālie uzņēmēji, pārdodot preces, darbus vai pakalpojumus Krievijas Federācijas teritorijā, nododot īpašuma tiesības, veicot celtniecības un uzstādīšanas darbus savam patēriņam, ievedot preces muitā Krievijas Federācijas teritorija, kā arī nododot preces savām vajadzībām, ja, aprēķinot ienākuma nodokli, netiek atskaitītas to izmaksas. PVN uzskaite tiek veikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasībām.
Instrukcijas
1. solis
Nosakiet un grāmatvedības politikā iestatiet ieviešanas datumu PVN aprēķināšanai. Organizācijām ir tiesības patstāvīgi izvēlēties vienu no diviem variantiem, kā to noteikt: - kā sūtījumu un norēķinu dokumentu uzrādīšanu pircējam; - kā naudu saņem par samaksu par nosūtītajām precēm (darbu, pakalpojumiem).
2. solis
Ja PVN aprēķināšanas grāmatvedības politikā ir noteikta pirmā iespēja, nosakot pārdošanas datumu, izvēlieties agrāko no diviem datumiem: preču (būvdarbu, pakalpojumu) nosūtīšanas dienu vai preču (būvdarbu, pakalpojumi). Ja tiek noteikts pienākums maksāt PVN, tiklīdz tiek saņemti līdzekļi, par pārdošanas datumu tiks uzskatīts preču (būvdarbu, pakalpojumu) samaksas datums.
3. solis
Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 164. pantu nosakiet pievienotās vērtības nodokļa likmi 10% apmērā pārtikas produktiem (izņemot akcīzes precēm) un precēm bērniem saskaņā ar šajā pantā norādīto sarakstu vai 20% apmērā citām precēm, darbiem un pakalpojumiem.
4. solis
Veiciet PVN uzskaiti aktīvajā 19. kontā “Pievienotās vērtības nodoklis par iegūtajām vērtībām”. Atveriet tai apakškontus pēc vērtības veida. Debetēt šajā rēķinā PVN par nopirktajiem materiālajiem aktīviem un kredītā - PVN par materiālajiem aktīviem, kas norakstīti ražošanas izmaksās. Konta debeta atlikums atspoguļo nodokļu atlikumu par iegādātajiem materiāliem.
5. solis
Veicot grāmatvedības ierakstu, pamatojoties uz rēķiniem, saņemot materiālos aktīvus organizācijai no piegādātāja: debeta konts 19, kredīta konts 60 "Norēķini ar piegādātājiem" - tiek atspoguļota PVN summa par iegādātajiem materiālajiem aktīviem.
6. solis
Norakstiet PVN summas izmaksas par iegādātajiem krājumiem, kas izmantoti preču (darbu, pakalpojumu) ražošanai, pamatojoties uz grāmatvedības izziņu, izdarot ierakstu: 20. konta debets "Galvenā ražošana", 19. konta kredīts.
7. solis
Veiciet aprēķinus ar PVN budžetu aktīvajā pasīvajā kontā 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini" attiecīgajam apakškontam. Nodokļu uzkrājumi tiek ieskaitīti šajā kontā, un debetā tas atspoguļo piegādātājiem samaksāto PVN summu par iegādātajiem materiālajiem aktīviem. Tā kā konts ir aktīvs-pasīvs, tam būs debeta un kredīta atlikums. Debeta atlikums atspoguļo budžeta parāda pret uzņēmumu PVN atlikumu, kredīta atlikums - nodokļu parāda atlikumu budžetam.
8. solis
Aprēķiniet budžetā maksājamo PVN summu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 1. punktu. Lai to izdarītu, samaziniet kopējo noteiktā kārtībā aprēķināto nodokļa summu par nodokļu atskaitījumu summu.
9. solis
Veicot grāmatvedības ierakstu, aprēķinot PVN maksājumam, pamatojoties uz rēķiniem: Debeta konts 76, Kredīta konts 68 (apakškonts "Aprēķini ar PVN budžetu"). Aprēķinot PVN par sūtījumu, darījums būs šāds: konta debets 90,3, konta kredīts 68.
10. solis
Iesniedziet PVN summu par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) norēķinos ar budžetu, nosūtot: Debeta konts 19, Kredīta konts 68 apakškonts "Aprēķini ar budžetu PVN". Saņemot avansus no pircējiem, veiciet šādus ierakstus: konta 62 "Norēķini ar pircējiem" debets, 68. konta kredīts (apakškonts "Norēķini ar PVN budžetu").
11. solis
Samaksājiet PVN, pamatojoties uz katra taksācijas perioda rezultātiem, pamatojoties uz faktisko ieviešanu, ne vēlāk kā taksācijas periodam sekojošā mēneša 20. dienā. Izpildi grāmatojumu pēc parāda atmaksas budžetā par uzkrāto PVN summu: 68. konta debets (apakškonts "Aprēķini ar PVN budžetu"), 51. konta "Norēķinu konts" kredīts, pamatojoties uz maksājuma uzdevumu.
