Jēdziens "nodokļa bāze" tiek ieviests, lai iegūtu nodokļu subjekta kvantitatīvās īpašības. Šis kvantitatīvais raksturojums ir nepieciešams, lai aprēķinātu nodokļa summu, taču tas nav nodokļu objekts, kuram jāmaksā nodoklis. Jēdzienu "nodokļu bāze" un "nodokļu objekts" identificēšana ir viena no izplatītākajām kļūdām, kas kļūst par nodokļu likumdošanas pārkāpumu iemeslu.
Nodokļu bāzes noteikšanas procedūra
Katram federālajam, reģionālajam vai vietējam nodoklim, kura aprēķināšanai tiek izmantota nodokļa bāze, tas tiek noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. Tā arī izklāstīja procedūru tās noteikšanai katrā konkrētajā gadījumā. Likmes, kas katrā konkrētajā gadījumā piemērojamas federālajiem nodokļiem, ir noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, un reģionālajiem un vietējiem nodokļiem šo likmju piemērošanas pamats ir Krievijas Federācijas struktūru likumi, pašvaldību pārstāvības institūcijas.
Lai noteiktu nodokļa bāzi, uzņēmumiem ir jāveic grāmatvedības uzskaite un jāizmanto grāmatvedības reģistri un citi dokumenti, kas apstiprina datus par darījumiem, kas saistīti ar apliekamajiem objektiem. Individuāliem uzņēmējiem tiek nodrošināta šādu darījumu obligāta uzskaite. Fiziskām personām, kas maksā ienākuma nodokli, nodokļa bāze, no kuras aprēķina šo nodokli pēc likmes 13%, ir kopējie gada ienākumi.
Kā notiek nodokļu bāzes aprēķināšana
Šāda aprēķina sastādīšana ir nodokļu maksātāja pienākums, viņam tas jāsniedz par katru pārskata taksācijas periodu pēc uzkrāšanas principa, sākot no pārskata gada sākuma. Dažādu nodokļu nodokļa bāze tiek aprēķināta dažādos veidos, katram nodoklim, kuru aprēķina, ņemot vērā nodokļa bāzi, tā ir atšķirīga. Tātad, aprēķinot ienākuma nodokļa nodokļa bāzi, aprēķins sniedz šādus datus:
- ieņēmumu summa no pārdošanas, kas saņemta pārskata periodā, ieskaitot, piemēram, ienākumus no uzņēmuma ražoto vai sniegto preču un pakalpojumu pārdošanas, kā arī no vērtspapīru, īpašuma, pamatlīdzekļu uc pārdošanas.;
- izdevumu summa, par kuru tiks samazināta ienākumu summa, ietver izdevumus tieši ražošanai un tos, kas saistīti ar ienākumu avotu pārdošanu;
- peļņa vai zaudējumi no pārdošanas - ienākumu un izdevumu summa;
- nestrādājošo ienākumu summa (par nākotnes darījumu finanšu darījumiem);
- nestrādājošo izdevumu summa (par steidzamu darījumu finanšu darījumiem);
- peļņa vai zaudējumi no ienākumu un izdevumu darījumiem, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību;
- kopējā summa, kas ir nodokļu bāze.
Saņemtās ar nodokli apliekamās peļņas summu aprēķina kā starpību starp saņemtās nodokļa bāzes summu un pārnesto zaudējumu summu.
