Vispārējā nodokļu sistēma (OSNO) ir tradicionāls nodokļu veids, kurā organizācijas kārto grāmatvedības uzskaiti un maksā visus likumā noteiktos vispārīgos nodokļus. Šāda veida nodokļu uzskaite tiek veikta, izmantojot kontu plānu.
Vispārējā nodokļu režīma iezīmes
Vispārējo nodokļu režīmu uzņēmumi un uzņēmēji piemēro pēc noklusējuma, ja vien viņi nav iesnieguši pieteikumu pārejai uz īpašu režīmu - STS vai UTII. Organizācijas, kuru ienākumi pārsniedz 45 miljonus rubļu. 9 mēnešus un vairāk nekā 60 miljoni rubļu. gadā, skaitot vairāk nekā 100 cilvēku. un pamatlīdzekļu vērtība nav lielāka par 100 miljoniem rubļu. ir jāpiemēro OSNO.
OSNO iezīme ir tāda, ka uzņēmumiem par to jāmaksā pamatnodokļi, starp kuriem galvenie ir ienākuma nodoklis (organizācijām), iedzīvotāju ienākuma nodoklis (individuāliem uzņēmējiem) un PVN. Grāmatvedība OSNO tiek pilnībā veikta, izmantojot kontu plānu, šādu grāmatvedību ir grūti uzturēt neatkarīgi, un labāk to uzticēt profesionāliem grāmatvežiem vai grāmatvedības organizācijai.
Papildus tam, ka šis režīms ir diezgan apgrūtinošs un grāmatvedim prasa papildu izmaksas, tas prasa arī lielāku nodokļu un tiesībaizsardzības aģentūru uzmanību.
Ir arī iespējams izcelt vairākas OSNO priekšrocības, kas nosaka šī režīma izvēli organizācijām un uzņēmējiem. Tas jo īpaši nepieļauj ierobežojumus attiecībā uz darbību veidiem, kā arī uz ieņēmumu apjomu, darba vietu, īpašumu, darbinieku skaitu. Turklāt, ja organizācija cieš zaudējumus, tā var nemaksāt ienākuma nodokli un nākotnē samazināt nodokli par zaudējumu summu. Ja UTII gadījumā nodokļa maksāšana nav atkarīga no faktiskās peļņas lieluma un no vienkāršotās nodokļu sistēmas, nodokli maksā no ieņēmumiem.
Strādājot ar lieliem uzņēmumiem, ieteicams izmantot arī OSNO, jo viņi ir PVN maksātāji, un viņiem ir izdevīgāk, ja viņu izdevumos ir iekļauts priekšnodoklis.
Organizācijas nodokļi OSNO
Organizāciju maksātie nodokļi par OSNO ietver:
- uzņēmumu ienākuma nodoklis - samaksāts pēc standarta likmes 20% no starpības starp ienākumiem (bez PVN) un izdevumiem, dažos reģionos var noteikt preferenciālas likmes;
- PVN ar likmi 18%, 10%, 0%;
- uzņēmumu īpašuma nodoklis - likmi nosaka reģioni, nepārsniedz 2,2%), tiek maksāts no pamatlīdzekļu atlikušās vērtības;
- citi nodokļi, ja ir kāds nodokļa objekts - piemēram, derīgo izrakteņu ieguves nodoklis, akcīzes nodokļi, zemes nodoklis utt.
Nodokļi, ko atsevišķi uzņēmēji maksā OSN
Individuālajiem uzņēmējiem, kas darbojas OSNO, ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis un PVN. Iedzīvotāju ienākuma nodokli 13% apmērā maksā no uzņēmējdarbības ienākumiem, kā arī no tiem ienākumiem, kuros iedzīvotāju ienākuma nodoklis netika ieturēts. Ienākumus var samazināt ar profesionāliem izdevumiem. Ja nav iespējams dokumentāri apstiprināt pēdējo, tiek ņemts izmaksu standarts - 20% no ienākumu summas.
PVN tiek aprēķināts un samaksāts pēc formulas = "iekasējamā summa" mīnus "ieskaitāmā summa". PVN likmes ir 18, 10, 0%.
