Jebkuras valsts nodokļu sistēmu veido dažādi nodokļu un nodevu veidi. Nodokļu sadalīšana tiešajos un netiešajos ļauj palielināt to iekasēšanu un tādējādi veicina valsts budžeta aizpildīšanu un saistību izpildi pret sabiedrību.
Atkarībā no nodokļu iekasēšanas metodes tos iedala tiešajos un netiešajos. Daži šo sadalījumu uzskata par nosacītu, jo galu galā gan tiešos, gan netiešos nodokļus maksā produktu galapatērētāji.
Nodokļu raksturojums
Tiešos nodokļus uzliek vai nu nodokļu maksātāja ienākumiem, vai viņam piederošajam īpašumam. Tie ietver nodokļus par indivīdu ienākumiem, uzņēmumu peļņu, pilsoņu un organizāciju īpašumu. Tiešo nodokļu maksātāji ir konkrēti pilsoņi vai organizācijas, tiešo nodokļu nodokļu bāzi ir salīdzinoši viegli noteikt, tāpēc tos administrēt un iekasēt nav grūti.
Netiešos nodokļus sauc par nodokļiem, kuru summa tiek tieši iekļauta ražošanas izmaksās. Dažreiz tos sauc arī par patēriņa nodokļiem. Netiešie nodokļi ietver pievienotās vērtības nodokli, muitas nodokļus, akcīzes nodokļus, valdības nodokļus un nodevas, kas tiek iekasēti no nodokļu maksātāja par vairāku juridiski nozīmīgu darbību īstenošanu.
Netiešo nodokļu iezīmes
Netiešos nodokļus parasti iedala:
- individuāls - maksā no noteiktām preču grupām;
- universāli - tos uzliek gandrīz visām precēm.
Individuālie netiešie nodokļi ietver akcīzes nodokļus, kurus iekasē, piemēram, par alkoholu, tabaku, benzīnu un citu degvielu, un ko maksā šo produktu patērētāji. Vēl viens netiešais nodoklis ir muitas nodoklis, ko galu galā maksā visi importēto preču patērētāji.
Nodokļu atbrīvojumi ir paredzēti noteiktiem preču un pakalpojumu veidiem. Piemēram, bērnu precēm un pārtikas produktiem PVN likme ir 10%, bet pārējām precēm - 18%. Dažas preces, piemēram, medicīnas preces, netiek apliktas ar PVN.
Netiešo nodokļu pievilcība valstij ir saistīta ar faktu, ka to iekasēšana nav tieši atkarīga no uzņēmuma finanšu rezultātiem. Pat ja firma ir nerentabla, šie nodokļi ir jānovērtē un jāmaksā. Netiešo nodokļu fiskālā ietekme saglabājas, samazinoties ražošanai un samazinoties preču realizācijai.
Tajā pašā laikā netiešo nodokļu administrēšana ir nevajadzīgi sarežģīta. Gan uzņēmumu grāmatveži, gan nodokļu iestādes ir vienisprātis, ka PVN aprēķināšanas metodika ir pārpilna ar neviennozīmīgi interpretētiem noteikumiem, un šī nodokļa atmaksas procedūra ir mulsinoša. Tāpēc lielākajā daļā nodokļu revīziju atklājas daudz pārkāpumu, kas saistīti ar PVN aprēķināšanu, un tiem tiek pievienots papildu nodokļu summu novērtējums, kā arī sodu un naudas sodu piemērošana nodokļu maksātājiem.
