Ja pēc deklarācijas iesniegšanas izrādās, ka tās sagatavošanas laikā tika pieļauta kļūda, kuras dēļ ar nodokli apliekamās bāzes un nodokļa summas novērtējums tika novērtēts par zemu, obligāti jāiesniedz atjaunināts aprēķins.
Pārskatītas deklarācijas iesniegšanas kārtību regulē Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. pants. Saskaņā ar šo pantu nodokļu maksātājam ir pienākums iesniegt "pārskatīšanu" tikai tad, ja pieļautās kļūdas dēļ nodokļa bāze ir nepietiekami novērtēta un nodoklis nav pietiekami samaksāts. Lai veiktu precīzāku aprēķinu, jums jāpievieno jebkādā formā sagatavota pavadvēstule, kurā jānorāda:
- nodokļa veids;
- par kuru periodu dati tiek laboti;
- iemesls izmaiņu veikšanai aprēķinā;
- kāda informācija ziņojumā ir labota.
Ja pārskatītās deklarācijas iesniegšanas rezultātā ir jāmaksā papildu nodoklis, nokavējuma nauda un soda naudas jāpārskaita iepriekš, un pavadvēstulei jāpievieno maksājuma rīkojumu kopijas.
Ja kļūda nav izraisījusi bāzes nenovērtēšanu, nodokļu maksātājam ir tiesības noteiktā kārtībā iesniegt nodokļu birojam korektīvo aprēķinu. Tajā pašā laikā korektīvā deklarācija, kas iesniegta pēc termiņa beigām, netiek uzskatīta par iesniegtu, pārkāpjot termiņu.
1. Ja nodokļa summa sākotnējā deklarācijā ir pārāk liela
Tas notiek gadījumos, kad pēc deklarācijas iesniegšanas un nodokļa samaksas tika atrasti izdevumus apliecinoši dokumenti. Visi dokumenti tiek iesniegti un arhivēti. Nodokli aprēķina un iemaksā budžetā, pamatojoties uz paaugstinātu bāzi. Pēc pārskatītās deklarācijas iesniegšanas tiks samazināta nodokļa bāze un nodokļa summa, un uzņēmuma personīgajā kontā nodokļu pārvaldē tiek veidota pārmaksa. Procenti un soda naudas netiks iekasētas.
Tomēr šādā situācijā ne vienmēr ir jāsteidzas iesniegt "specifikāciju". Pirmkārt, jums jānovērtē situācija un jāizlemj, vai mazās summas dēļ patiešām ir nepieciešams nodot korektīvo aprēķinu. Iesniedzot atjauninātu deklarāciju nodokļa summas samazināšanai, nodokļu iestādēm ir tiesības iecelt pārbaudi uz vietas, kuras laikā var atrast kļūdas, kas netika pamanītas sākotnējā aprēķina sagatavošanas laikā.
2. Ja primārajā deklarācijā norādītā nodokļu summa ir nepietiekama
Iesniedzot koriģējošu aprēķinu, lai labotu kļūdas, kuru dēļ ar nodokli apliekamās bāzes un nodokļa summas novērtējums tika novērtēts par zemu, var rasties vairākas situācijas:
- Pēc sākotnējās deklarācijas iesniegšanas, bet pirms tās iesniegšanas un nodokļu samaksas termiņa tika atklāta kļūda. Šajā gadījumā sākotnējais aprēķins tiek uzskatīts par iesniegtu dienā, kad tika iesniegts "pārskatītais" iesniegums.
- Pārskatītais aprēķins tiek iesniegts pēc deklarācijas iesniegšanas termiņa beigām, bet pirms nodokļu samaksas termiņa beigām. Nodokļu maksātājs ir atbrīvots no atbildības, ja "pārskatīšana" tiek iesniegta pirms laika, kad nodokļu maksātājs uzzināja par nodokļu audita norīkošanu uz vietas vai par FTS darbinieku atklātajām kļūdām, kuru dēļ nodokļu summa tika norādīta par zemu, kā arī ja tas tika iesniegts pēc pārbaudes uz vietas, kura laikā nav būtisku kļūdu.
- Korektīvais aprēķins tiek iesniegts pēc galvenā ziņojuma iesniegšanas termiņa un nodokļa samaksas termiņa. Lai izvairītos no atbildības, jums jāveic šādas darbības:
- pārrēķināt nodokļu bāzi un labot kļūdu periodā, kurā tā tika izdarīta;
- ir jāaprēķina:
- maksājamā nodokļa summa;
- soda naudas summu par nokavētu nodokļa daļas samaksu. Aprēķināts, pamatojoties uz 1/300 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes par katru maksājuma kavējuma dienu. Kavēšanās periods sākas no dienas pēc nodokļu samaksas perioda beigām un beidzas dienā pirms dienas, kad nodoklis tika ieskaitīts budžetā;
- ieskaitīt budžetā nodokļu parādu un soda naudas summu;
- iesniegt pārskatīto deklarāciju nodokļu iestādē.
3. Kas notiks, ja iesniegsit pārskatītu nodokļu deklarāciju, iepriekš nemaksājot parādu un soda naudas?
Pēc pārskatītās deklarācijas par nodokļu papildu samaksu iesniegšanas bez iepriekšējas parādu un soda naudas samaksas organizāciju var saukt pie atbildības saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pants:
- nodokļu vai apdrošināšanas prēmiju nesamaksāšana vai nepilnīga samaksa nepietiekamas novērtēšanas vai apliekamās bāzes nepareizas aprēķināšanas rezultātā uzliek naudas sodu 20% apmērā no nesamaksātā nodokļa vai nodevas summas;
- par tām pašām darbībām, kas izdarītas ar nodomu, soda ar naudas sodu 40% apmērā no nesamaksātā nodokļa vai nodevas.
