Aktīvs-pasīvs konts ir grāmatvedībā izmantots konts, kas vienlaikus atspoguļo uzņēmuma aktīvus vai mantu un saistības, tā veidošanās avotus. Aktīvi-pasīvam kontam ir gan aktīvā, gan pasīvā konta īpašības, t.i. atlikumu var atspoguļot gan debetā, gan kredītā.
Instrukcijas
1. solis
Aktīvajos pasīvajos kontos tiek ņemti vērā rādītāji, kas var iegūt pozitīvu vai negatīvu vērtību. Piemēram, konts 99 “Peļņa un zaudējumi” atspoguļo rādītāju - kārtējā perioda finanšu rezultātu. Tam var būt pozitīva vērtība, un tad ir peļņa un negatīva, kurā mēs runājam par zaudējumiem.
2. solis
Nosakot aktīvo un pasīvo kontu, jāatceras, ka tiem var būt gan vienpusējs atlikums (vai nu debets, vai kredīts), gan divpusējs atlikums (debets un kredīts kopā). Konts 99 ir konts ar vienpusēju atlikumu. Kad ienākumi pārsniedz izdevumus, t.i. peļņas rašanās rezultātā atlikums tiek atspoguļots aizdevumā un attiecas uz bilances saistībām, jo peļņa ir aktīvu veidošanās avots. Un otrādi, ja ir zaudējumi, atlikums tiek debetēts no konta.
3. solis
Aktīvi pasīvajos kontos ietilpst arī konts 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem", 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem", 71 "Norēķini ar atbildīgām personām", 75 "Norēķini ar dibinātājiem", 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" un utt.
4. solis
Vispārīgo shēmu, kā veikt darījumus ar aktīvajiem pasīvajiem kontiem, var attēlot šādi. Sākotnējais debeta atlikums atspoguļo debitoru parādu esamību pārskata perioda sākumā attiecīgi par kreditoriem. Debeta apgrozījums ir debitoru un kreditoru parādu pieaugums, un, gluži pretēji, kreditoru parāds un debitoru parādu samazinājums tiek atspoguļots aizdevumā.
5. solis
Piemēram, 60. kontā uzņēmums veic norēķinus ar diviem darījumu partneriem. Tajā pašā laikā vienam no piegādātājiem tika izmaksāts avanss 100 tūkstošu rubļu apmērā, bet otrais bija parādā 30 tūkstošus rubļu. Tādējādi konta debetā tiks atspoguļots avanss (debitoru parādi), kredīts - parāds (kreditoru parādi). Tajā pašā laikā aktīvo un pasīvo kontu atlikumi tiek parādīti izvērstā formā, jo apkopotās summas var izraisīt finanšu pārskatu neprecīzu uzrādīšanu.
